2023年大选：国家党的海外买家税是否违法？
2023年9月5日 17:44
新西兰中文先驱网 Lesley 编译 自国家党一周前公布其税收政策以来，该党一直面临着关于其增收计划是否合理的密切关注。
这项146亿纽币的计划旨在实现财政中立，意味着政府在税收方面损失的资金将通过削减开支或增加税收来弥补，这意味着政府不会有任何净损失。
在146亿纽币的成本中，62.6亿纽币来自四项新税收，包括提高签证收费、终止商业建筑折旧抵税、对在线赌博征税以及对购买价值200万纽币以上住房的外国买家征收15%的税。
后两项税收计划受到了密切关注，首先是因为它们可能无法实施，其次是因为即使有可能实施，国家党期望从中获得的收入也高得不切实际。
图片来源：NZ Herald / Mark Mitchell
赌注非常大。国家党预计，在四年的预测期内，该赌博征税政策将带来7.16亿纽币的收入，此外，征收海外买家税还可获得29.5亿纽币的收入。
如果预测失误，可能会出现以下三种情况之一：国家党可能被迫放弃其中一项减税承诺，从而违背对选民的承诺；或者是，国家党可能被迫进一步削减开支以负担减税，从而也违背了对选民的承诺；又或者是，国家党可能被迫借贷更多资金以负担减税。
英文《先驱报》政治副主编Thomas Coughlan认为，最后一种可能性最大。
他撰文写道：“如果你真的认为经济需要减税，借点钱来为减税提供资金并没有什么不妥。2008年，John Key在竞选时曾承诺允许借贷占GDP的比例比工党承诺的高出2个百分点，以便为基础设施建设提供资金，而且他认为减税至关重要。”
但他也指出，“现在不是2008年。在我们的高通胀环境下，通过借贷来为减税提供资金是最糟糕的做法。这会给通胀火上浇油。减税带来的任何额外收入都有可能被更高的通胀和账单吞噬。”
“赌注再高不过了。要么该计划奏效，要么国家党必须在违背其主要竞选承诺或牺牲其经济信誉来实现债务融资减税之间做出选择。”
英文《先驱报》曾对国家党税收计划的收入假设进行了分析，发现这些假设相当大胆。该报还探讨了在新西兰的国际税收和贸易义务范围内，这些收入来源是否可行。
这是一个复杂的问题。英文《先驱报》记者联系到的许多人都以国际贸易和税收协定的复杂性为由，礼貌地拒绝就这一问题发表看法。只有少数几个人可以声称完全了解这个领域。
工党对国家党计划的质疑
由于2018年的法律变更，非居民外国买家不能购买现房。但也有例外情况。投资者可以投资新建房屋。由于现有的贸易协定，澳大利亚人和新加坡人也获得豁免。居住在海外的新西兰公民显然可以豁免，居住在这里的非公民也可以享受豁免——任何持有居民签证、在新西兰居住至少一年（包括过去一年中至少居住183天）的人都可以买房。
国家党将保留对价值低于200万纽币的房屋的外国买家禁令，但对超过该门槛的房屋取消禁令。这些房屋的海外买家将被征收15%的税。澳大利亚人和新加坡人将被排除在外。
工党对该税收计划的合法性提出了几个问题。主要是它将违反我们与中国等其他国家签订的一系列税收和贸易协定。这将意味着把数十个国家排除在税收范围之外，导致其无法实施。
图片来源：NZ Herald / Dean Purcell
最初禁令的提出者、前贸易和税务部长、工党议员David Parker称，在双重征税协定所涵盖的国家被排除在税收之外后，多达60%的税收收入将因此而崩溃。
专门研究税法的的奥大教授Craig Elliffe在为新西兰电视台撰写的一篇分析文章中写道，对于与新西兰签订了双重征税协定的国家来说，该税收计划可能无法实施。
大多数此类协定都有“非歧视”条款，主要是要求签署协定的国家在实施税收制度时不得歧视来自特定国家的人。过去曾出现过一些令人震惊的例子。例如，在19世纪，新西兰通过了一项针对中国移民的“人头税”，这是一种公然的歧视。
在现代背景下，双重征税协定的目的是阻止政府搜刮在对方国家生活和工作的外国公民的钱财，并确保为企业提供公平的竞争环境。
Elliffe写道，“根据纳税居住地征税”不太可能违反这些协定；但他认为，国家党提议的税收是基于国籍而非居住地。
“居住地似乎不是决定征税的依据。相反，该政策纯粹是基于国籍，作为一项纳税义务，它将比新西兰国民承担的义务更加繁重。它适用于未持有新西兰居民类签证的人，而新西兰人和我认为的澳大利亚公民都不需要这样做。”
对于最严格的双重征税协定而言，例如新西兰与中国签订的协定，这意味着一方不能在任何税收上存在歧视，无论是所得税还是资本利得税。
对非居民还是非公民征税？
反驳意见的关键在于我们如何看待居民（税收可以歧视居民）和国民（税收不能歧视国民）。
OliverShaw董事、前税务局副局长Robin Oliver告诉英文《先驱报》，他对国家党税务计划的理解是，该计划是基于居住地而非国籍进行歧视，因此符合双重征税协定。
国家党的税收政策有点像外国买家禁令本身。以中国买家为例，因为中国受到新西兰最强有力的双重征税协定之一的保护。居住在中国的中国籍买家会被征税，因为他们不是新西兰居民。如果他们来到新西兰并成为这里的居民，则不会被征税，因为新西兰居民不包括在内，无论其国籍如何。
根据这一解释，国家党的税收符合这些条约义务。
Oliver说：“我们不能因为你的公民身份、你持有什么护照而歧视你。归根结底，核心问题是：一个居住在新西兰的人是新西兰的税务居民，他像其他人一样为其全球收入纳税......他们是这里的税务居民，[如果]我们仅仅因为他们持有中国护照就对他们征收这项税——不，你不能这么做。”
此外，Oliver认为，新西兰公民享有豁免权，无论他们居住在哪里。
他说：“你豁免其他人的事实并不能改变这种情况。”
他又以持有中国护照、居住在新西兰并受新中双重征税协定保护的人为例说，“一个居住在新西兰的人，如果因为持有中国护照而被征税，这就是歧视。如果他们因不是这里的居民而被征税，那就没关系。如果我们在其他地方给予豁免，也不会改变这项税收是否歧视的性质。”
英文《先驱报》记者采访的其他税务专家以与客户有冲突为由，无法公开发言。他们对Elliffe和Oliver的立场各持己见，并将两人视为该领域的领导者。
是否违反贸易协定？
另一个需要考虑的问题是，这项税收是否违反了新西兰的任何自由贸易协定。
尽管国家党称其为 “税收“，但该党自己的法律建议认为，从国际贸易义务的角度来看，该政策可能“不能被正式视为税收”。
在这种情况下，新西兰的自由贸易协定（FTA）就显得更为重要。这些协定与税收协定类似，旨在确保两国人民和企业的公平待遇。在理想情况下，这些协议试图降低一国歧视其他国家的能力，但实际上，却有许多排除条款。
国家党的法律建议指出，包括区域全面经济伙伴关系协定（RCEP）、全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP）、英国和欧盟协议在内的相关自贸协定允许新西兰保留其现有的外国投资审查制度，该制度由海外投资办公室（OIO）负责实施。
尽管自贸协定旨在鼓励外国投资进入新西兰，但它们并没有推翻或削弱海外投资办公室（OIO）的权力。
该建议认为，在许多情况下，可以将15%的“收费”作为投资的标准或条件纳入OIO的程序，而不会违反自由贸易协定的规定。我们不能做的是在OIO系统中增加额外的投资种类。
国家党的建议还指出，这些协议中的大多数都包含专门针对新西兰的条款，允许政府在其认为合适的情况下加强和放松其房地产投资规则。
这意味着国家党可以废除外国买家禁令，而工党也可以根据需要恢复该禁令。
例如，CPTPP规定，新西兰“保留对出售、购买或转让住宅财产（包括通过租赁、融资和利润分享安排，以及收购拥有住宅财产的企业而产生的权益）采取或维持任何征税措施的权利”。
国家党的建议称，这一例外“显然为新西兰提供了对财产转让征税的政策空间”。
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